会计金融 | 第23.2节 资产负债表日后调整事项 题目答案及解析
稿件来源：高途
会计金融 | 第23.2节 资产负债表日后调整事项题目答案及解析如下，仅供参考！
第二十三章 资产负债表日后事项
第23.2节 资产负债表日后调整事项
甲公司适用的所得税税率为 25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。 甲公司 2022 年财务报告批准报出日为 2023 年 4 月 20 日，所得税汇算清缴于 2023 年 4 月 30 日完成。 2022 年至 2023 年甲公司发生的相关交易或事项如下：
资料一：2023年2月25日，甲公司办公楼因电线短路引发火灾，造成办公楼严重损坏，经济损失250万元。
资料二：甲公司在2023年3月发现其2022年年末库存商品的计量存在异常。经检查，该批产品在2022年年末的账面余额为610万元，在2022年年末的预计售价为540万元，预计销售费用和相关税金为30万元。当时，由于疏忽，会计人员将预计售价误记为680万元，未计提存货跌价准备。税法规定，企业当期计提的存货跌价准备不允许当期税前扣除，在发生实质性损失时可予税前扣除。
资料三：2022年12月31日，C公司对甲公司专利技术侵权提起诉讼，甲公司估计败诉的可能性为60％，如败诉，赔偿金额估计为100万元，甲公司实际确认预计负债100万元。2023年4月15日法院判决甲公司败诉，赔偿金额为110万元。甲公司不再上诉，赔偿款项已支付。假定税法规定，该项诉讼损失在实际发生时允许税前扣除。
资料四：甲公司于2022年1月1日取得A公司20％的股份并作为长期股权投资核算。 2022年12月31日对A公司长期股权投资的账面价值为20000万元，公允价值减去处置费用后的净额为17000万元，预计未来现金流量现值为19000万元。2022年12月31日，甲公司计算确定该项长期股权投资的可收回金额为17000万元。甲公司不准备长期持有该项投资。对于上述交易或事项，甲公司进行了以下会计处理：
借：资产减值损失 3000
贷：长期股权投资减值准备 3000
同时确认了相应的递延所得税资产。
本题不考虑除企业所得税外的其他税费及其他因素。
要求：
根据资料一，判断2023年2月25日甲公司办公楼损坏是否属于资产负债表日后调整事项。如为调整事项，编写相应的调整分录；如为非调整事项，请说明理由。
（1）办公楼损坏是在 2023年发生，与 2022年资产负债表日存在状况无关，因此不属于资产负债表日后调整事项，而是属于非调整事项。
"]]根据资料二，判断甲公司在2023年3月发现其2022年年末库存商品的计量存在异常是否属于资产负债表日后调整事项，并编制相关会计分录。
（2）属于资产负债表日后调整事项。
存货的可变现净值＝预计售价540－预计销售费用和相关税金30＝510（万元），小于存货成本610万元，应计提存货跌价准备100万元。
借：以前年度损益调整——调整资产减值损失 100
贷：存货跌价准备 100
借：递延所得税资产 25（100×25％）
贷：以前年度损益调整——调整所得税费用 25
借：利润分配——未分配利润 67.5
盈余公积 7.5
贷：以前年度损益调整 75
"]]根据资料三，判断甲公司在2023年4月判决甲公司败诉的事项是否属于资产负债表日后调整事项，并编制相关会计分录。
（3）属于资产负债表日后调整事项。
借：预计负债 100
以前年度损益调整——调整营业外支出 10
贷：其他应付款 110
借：其他应付款 110
贷：银行存款 110
借：应交税费——应交所得税 27.5（110×25％）
贷：以前年度损益调整——调整所得税费用 27.5
借：以前年度损益调整——调整所得税费用 25
贷：递延所得税资产 25（100×25％）
借：利润分配——未分配利润 6.75
盈余公积 0.75
贷：以前年度损益调整 7.5
"]]根据资料四，判断甲公司在2022年12月31日的会计处理是否正确，如果不正确，编制更正的会计分录。
（4）甲公司的会计处理不正确。
借：长期股权投资减值准备 2000
贷：以前年度损益调整——调整资产减值损失 2000
借：以前年度损益调整——调整所得税费用 500（2000×25％）
贷：递延所得税资产 500
借：以前年度损益调整 1500
贷：利润分配——未分配利润 1350
盈余公积 150
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